Hằng năm khoản túi tiền về sản phẩm hoá, dịch vụ tặng ngay khách hàng, đối tác, nhân viên cấp dưới chiếm một tỷ lệ khá to trong doanh nghiệp. Mặc dù nhiên, ko phải người nào cũng nắm rõ những luật của pháp luật về vụ việc này. Các người do dự rằng: “ khi xuất quà khuyến mãi cho <…>
Hằng năm khoản giá thành về mặt hàng hoá, dịch vụ bộ quà tặng kèm theo khách hàng, đối tác, nhân viên chiếm một tỷ lệ khá bự trong doanh nghiệp. Mặc dù nhiên, không phải người nào cũng nắm rõ những lao lý của điều khoản về sự việc này. Các người băn khoăn rằng: “ lúc xuất quà tặng cho khách tất cả phải xuất hóa solo không? giành được khấu trừ VAT không? giành được tính vào chi tiêu được trừ khi tính thuế TNDN giỏi không?” vày vậy, trong phạm vi bài viết này, GA sẽ chia sẻ với bạn cách xử lý và hạch toán lúc xuất hàng cho, biếu, tặng như sau:
Căn cứ pháp lý
“ tín đồ bán phải tạo hóa đối kháng khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng làm khuyến mại, quảng cáo, sản phẩm mẫu, mặt hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho những người lao động( trừ hàng hoá giao vận nội bộ, tiêu dùng nội cỗ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
( Theo khoản 7, điều 3 Thông tứ 26/2015/TT- BTC)
Theo lao lý trên, khi xuất hàng hoá, dịch vụ để tặng kèm khách hàng, nhân viên cấp dưới thì đều phải lập hoá đối chọi theo quy định:
Nếu giá trị quà tặng ngay từ 200.000 đồng trở lên: Thì Công ty phải tạo lập riêng hoá solo cho từng người, từng người sử dụng được nhận. ( ví như họ không đem hoá 1-1 thì cuối ngày lập chung một hoá đơn).Trường hợp giá trị quà khuyến mãi ngay dưới 200.000 đồng: Thì Công ty rất có thể lập tầm thường một hoá solo kèm theo bảng kê list người lao động, quý khách nhận quà tặng ngay vào cuối ngày.Bạn đang xem: Cách hạch toán quà tết tặng khách hàng
2. Giá bán tính thuế GTGT đối với hàng cho, biếu, tặng:
“Đối cùng với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ( bao gồm cả mua không tính hoặc bởi vì cơ sở sale tự sản xuất) dùng để làm trao đổi, biếu, tặng, cho, trả cố gắng lương, là giá bán tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ thương mại cùng các loại hoặc tương đương tại thời khắc phát sinh các vận động này.”
( Theo khoản 3, điều 7 Thông tư số 219/2013/TT- BTC)
Theo nguyên tắc trên, so với sản phẩm là hàng hoá, dịch vụ, dùng làm trao đổi, biếu tặng kèm là giá chỉ tính thuế GTGT của các hàng hoá, thương mại dịch vụ cùng loại. Hoặc tương đương tại thời gian phát sinh các vận động này.
Ngoài ra, so với sản phẩm, sản phẩm hoá, dịch vụ dùng để làm khuyến mại. Theo qui định của pháp luật về yêu thương mại, giá chỉ tính thuế được khẳng định bằng 0. Trừ trường phù hợp hàng hoá, dịch vụ dùng làm khuyến mại dẫu vậy không tiến hành theo chế độ của điều khoản về yêu mến mại. Thì phải kê khai tính nộp thuế như hàng hoá, dịch vụ dùng để làm biếu, tặng, cho.3. Thuế GTGT của mặt hàng hoá, dịch vụ thương mại cho, biếu, tặng:
Khoản 5, điều 14 Thông bốn 219/2013/TT- BTC quy định:
“ Thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm hoá( của cả hàng hoá mua kế bên hoặc hàng hoá do doanh nghiệp trường đoản cú sản xuất) nhưng doanh nghiệp thực hiện để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, giao hàng sản xuất sale hàng hoá, dịch vụ thương mại chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Theo lao lý trên, thuế GTGT của mặt hàng hoá, dịch vụ thương mại dùng cho, biếu, bộ quà tặng kèm theo được khấu trừ thuế nguồn vào và chịu đựng thuế GTGT đầu ra.
Tuy nhiên, so với hàng hoá, dịch vụ thương mại không chịu đựng thuế GTGT như phần mềm, nông sản không qua chế biến, đào tạo, dạy nghề,… nếu dùng cho biếu, tặng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
4. Thuế TNDN của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng:
a. Đối với quà tặng khách hàng:
“ Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ phần đa khoản bỏ ra nếu đáp ứng một cách đầy đủ các điều kiện sau:
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, marketing của doanh nghiệp.Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thích hợp pháp theo lao lý của pháp luật.Khoản đưa ra nếu bao gồm hoá đơn mua sắm chọn lựa hoá, thương mại dịch vụ từng lần có mức giá trị trường đoản cú 20 triệu đồng trở lên( giá bán đã bao gồm thuế GTGT) khi giao dịch phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt.”( Theo Điều 4 Thông tứ số 96/2015/TT- BTC)
Theo khí cụ trên chi phí mua hàng để cho, biếu, khuyến mãi ngay khách hàng là chi phí liên quan tiền tới hoạt động sản xuất khiếp doanh. Trường hợp khoản giá thành này có khá đầy đủ hoá đơn, bệnh từ. Và có chứng từ minh chứng thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hoá 1-1 có tổng giá thanh toán giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên thì được xem vào túi tiền được trừ.
b. Đối cùng với quà tặng kèm cho nhân viên:Theo Điều 4 Thông bốn 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tứ 78/2014/TT-BTC qui định về phần đa khoản bỏ ra được trừ như sau:
“ Khoản bỏ ra có đặc thù phúc lợi bỏ ra trực tiếp cho tất cả những người lao rượu cồn như: đưa ra đám hiếu, hỷ của bạn dạng thân và mái ấm gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức tiếp thu kiến thức tại các đại lý đào tạo; chi hỗ trợ người lao đụng bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch hoạ, tai nạn, tí hon đau; chi khen thưởng nhỏ của bạn lao động gồm thành tích giỏi trong học tập tập, chi hỗ trợ giá thành đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khoẻ, bảo đảm tự nguyện khác cho những người lao động( trừ khoản chi mua bảo đảm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí từ bỏ nguyện cho người lao rượu cồn theo công cụ của pháp luật) và những khoản chi có đặc thù phúc lợi khác. Tổng số bỏ ra có đặc điểm phúc lợi nêu trên không quá 01 mon lương bình quân thực tiễn trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Như vậy, chi tiêu mua quà lễ, tết cho nhân viên là khoản bỏ ra có tính chất phúc lợi. Và được tính vào ngân sách được trừ nếu thỏa mãn nhu cầu 2 điều kiện sau:
Thứ nhất, những khoản đưa ra này đề xuất có không thiếu hoá đơn, triệu chứng từ phù hợp theo vẻ ngoài của pháp luật. Đối với những khoản chi mua sắm và chọn lựa hoá, thương mại dịch vụ từng lần có giá trị tự 20 triệu đồng trở lên( đã bao gồm thuế GTGT). Yêu ước phải bao gồm chứng từ thanh toán không cần sử dụng tiền mặt.Thứ hai, tổng số giá thành mua quà đến công nhân viên cấp dưới không được vượt vượt 01 mon lương bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.+ mon lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp:
01 tháng lương bình quân thực tế triển khai trong năm tính thuế
+ Trường đúng theo doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì:
01 mon lương trung bình thực tế tiến hành trong năm tính thuế=
Trong đó: Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số chi phí lương đã bỏ ra trả của năm quyết toán đó đến thời hạn sau cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định. ( Không bao hàm số tiền trích lập quỹ dự trữ tiền lương của năm trước chi những năm quyết toán thuế).
Xem thêm: 20 Món Quà Tết Nên Tặng Gì Cho Khách Hàng, Gợi Ý Những Món Quà Phù Hợp Và Đáng Nhớ!
5. Hạch toán sản phẩm cho, biếu, tặng:
Trường phù hợp sản phẩm, sản phẩm hóa dùng làm biếu bộ quà tặng kèm theo khách hàng bên ngoài doanh nghiệp, nếu mua về tặng ngay:Nợ TK 641 ( ví như theo thông thư 200)
Nợ TK 642 ( trường hợp theo TT 133)
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331
Có TK 3331
Trường hòa hợp sản phẩm, sản phẩm hóa dùng làm biếu khuyến mãi ngay khách hàng bên ngoài doanh nghiệp. Nếu dn mua về nhập kho tiếp nối xuất mang đến biếu tặng:Khi mua sắm chọn lựa về để cho, biếu, tặng kèm hạch toán như mua sắm và chọn lựa bình thường:Nợ TK 152, 153, 156
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331
Khi xuất biếu tặng:Nợ TK 641, 642
Có TK 152, 153, 155, 156
Có TK 3331
Trường vừa lòng sản phẩm, sản phẩm hóa, dùng làm biếu tặng cho cán bộ công nhân viên cấp dưới được trang trải bằng quỹ tâng bốc phúc lợi:Nợ TK 353: Quỳ tán thưởng phúc lợi( Tổng giá thanh toán)
Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331: Thuế GTGT bắt buộc nộp
Đồng thời ghi nhấn giá vốn mặt hàng bán đối với giá trị sản phẩm, mặt hàng hóa, NVL dùng để biếu tặng ngay công nhân viên và người lao động:Nợ TK 632: giá chỉ vốn sản phẩm bán
Có TK 152, 153, 155, 156
► KT tuy nhiên GIANG ĐƯỢC THÀNH LẬP TỪ THÁNG 01 NĂM 2013, HƠN 9 NĂM khiếp NGHIỆM VỚI HƠN 1.500 KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP VÀ HỌC VIÊN.
►NĂM 2019 KT tuy vậy GIANG VINH DỰ tham gia ĐỘI NGŨ GIẢNG VIÊN DOANH NGHIỆP TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH .
► NĂM 2019 KT SONG GIANG VINH DỰ KÝ KẾT HỢP TÁC VỚI TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH ĐƯA SINH VIÊN ĐẾN THỰC HÀNH, THỰC TẬP, THỰC TIỄN.
3. QUY ĐỊNH VỀ HÀNG mang đến BIẾU TẶNG:
a. Phương tiện về hàng đến biếu tặng ngay khách hàng, đối tác:
"1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu trên Khoản 2 Điều này, công ty được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng một cách đầy đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến vận động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi gồm đủ hóa đơn, bệnh từ hòa hợp pháp theo lao lý của pháp luật.
c) Khoản bỏ ra nếu gồm hóa đơn mua sắm hóa, dịch vụ từng lần có giá trị trường đoản cú 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán giao dịch phải có chứng từ thanh toán không cần sử dụng tiền mặt."
cùng cũng theo Thông bốn 96/2015/TT-BTC đã mất quy định mức kiềm chế là 15% so với khoản chi quà biếu, tặng, cho khách hàng như trước đó nữa.
b. Quy định về hàng cho, biếu, tặng kèm nhân viên:
Căn cứ Điều 4 Thông bốn 96/2015/TT-BTC cùng Điều 3 Thông bốn 25/2018/TT-BTC của cục Tài chính:
"Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho những người lao cồn không được ghi cụ thể Điều khiếu nại được hưởng và mức thừa kế tại một trong những hồ sơ sau:
- thích hợp đồng lao động;
- Thoả mong lao hễ tập thể;
- quy chế tài thiết yếu của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; quy chế thưởng do chủ tịch Hội đồng cai quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc chế độ theo quy định tài chính của Công ty, Tổng công ty”
“- Khoản chi có tính chất phúc lợi bỏ ra trực tiếp cho tất cả những người lao động như: đưa ra đám hiếu, hỷ của phiên bản thân và mái ấm gia đình người lao động; đưa ra nghỉ mát, chi cung ứng Điều trị; đưa ra hỗ trợ bổ sung cập nhật kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi cung cấp gia đình tín đồ lao động bị tác động bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, nhỏ đau; bỏ ra khen thưởng nhỏ của tín đồ lao động bao gồm thành tích giỏi trong học tập; bỏ ra hỗ trợ túi tiền đi lại ngày lễ, tết cho tất cả những người lao động; chi bảo đảm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo đảm tự nguyện khác cho người lao đụng (trừ Khoản bỏ ra mua bảo đảm nhân thọ cho tất cả những người lao động, bảo đảm hưu trí tự nguyện cho người lao động gợi ý tại điểm 2.11 Điều này) và gần như Khoản đưa ra có tính chất phúc lợi khác. Tổng số đưa ra có đặc điểm phúc lợi nêu trên không thực sự 01 tháng lương bình quân thực tế tiến hành trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế tiến hành trong năm tính thuế của chúng ta được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm phân chia (:) 12 tháng.
Trường thích hợp doanh nghiệp hoạt động không đầy đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương trung bình thực tế tiến hành trong năm tính thuế được xác minh bằng quỹ chi phí lương triển khai trong năm phân tách (:) số tháng thực tế vận động trong năm.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số chi phí lương thực tiễn đã đưa ra trả của năm quyết toán đó mang lại thời hạn sau cùng nộp hồ sơ quyết toán theo chế độ (không bao hàm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của thời gian trước chi trong những năm quyết toán thuế)."
***** Các bạn muốn học thực hành thực tế làm kế toán tổng hợp trên giấy thực tế, thực hành xử lý những nghiệp vụ hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN... Tính lương, trích khấu hao TSCĐ… lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm rất có thể tham gia: Lớp học tập kế toán thực hành thực tiễn tại Kế toán tuy nhiên Giang*****
